在公司做了十年的财务主管走了，老王本认为自身的机会来了，谁知道这几天快要被各种税折磨的崩溃了。只能含泪去抱前财务主管的大腿，在老王一把鼻涕一把泪苦苦哀求之下，终于收到了前主管发来的邮件。

　　打开一看，原来是各税费账务处理攻略，太全了！这一瞬间，老王差点感动得流泪。

　　税务局：增值税、企业所得税、个人所得税 、消费税 、 城市维护建设税 、土地增值税 、房产税 、城镇土地使用税、 资源税、车船税、印花税、环境保护税、车辆购置税 、契税、 烟叶税、耕地占用税（有些地方继续由财政机关代收）

　　依据财会[2016]22号文规定，全面试行营业税改征增 值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附 加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市 维护建设税、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、 城镇土地使用税、车船税、印花税以及教育费附加、矿产 资源补偿费、排污费等相关税费；利润表中的“营业税金 及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

　　另外，企业缴纳的地方教育附加、文化事业建设费、地方水利建设基金等，与上述教育费附加性质类似，因而也是 通过“税金及附加”科目核算。

　　贷：应交税费—应交消费税、城市维护建设税、资 源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、 印花税等

　　“税金及附加”属于损益类科目，可以依法在计算企 业所得税时税前扣除。 期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目 应无余额。

　　用于连续生产应税消费品的：其交纳的消费税在生产 出最终应税消费品销售时，从其应交纳的消费税中抵扣， 即由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费-应交消 费税”账户；

　　提回后直接对外销售的：销售时不再交纳消费税， 由受托方代收代缴的消费税计入委托加工货物的成本， 借记“委托加工物资”账户。

　　车辆购置税、契税、耕地占用税和关税，这四种税有三个共同点：一是绝大多数都是属于购买方缴纳，二是都是一次性缴纳，三是可以直接对应标的资产（车、房屋、土地、 进口货物等），因此这四种税金应当予以资本化，计入相 应资产的入账成本。

　　1、车辆购置税：对所有购买和进口汽车、摩托车、 电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

　　2、耕地占用税：是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计税，依规定税额一次征收。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定 资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。

　　3、契税：土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场行情报价的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。按规定缴纳的契税

　　4、关税：进口关税是一个国家的海关对进口货物和 物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。

　　增值税属于价外税，通常说不影响损益。当然，事实 上这个税还是从收入里剥离出来，本质上还是影响损益的。

　　月末结转本月应交未交增值税（销项-进项+进项税额 转出-已交税金-减免税款）

　　个人所得税法定纳税义务人乃是“个人”，对公司 员工的个人所得税，企业只是履行代扣代缴（预扣预缴） 义务而已；通过“应交税费—应交个人所得税”核算。

　　个体工商户所需缴纳的所得税为个人所得税。纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。

　　纳税人（自然人）在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

　　个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、额外支出以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税 法及其细则的规定需要交纳所得税。

　　“所得税费用”属于损益类科目。但与“税金及附加” 不同的是，“税金及附加”影响税前利润（总利润），可以依法税前扣除；“所得税费用”影响税后利润（净利润），不得税前扣除。

　　利润总额=主要经营业务收入-主营业务成本-税金及附加+ 别的业务收入-别的业务支出-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　备注：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微 利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳公司所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　（1）若向上级工会拨缴或者向税务机关缴纳，则需 要分别取得《工会经费收入专用收据》或者工会经费代收 凭据。

　　（2）关于本单位工会留存部分，无论单独核算拨付， 还是不单独核算代管，皆须由本单位工会开具《工会经费 收入专用收据》（可向上级工会领取此票据）或者依照当 地相关规定开具工会组织收款收据（上级领用还是内部自 制，依当地工会部门规定执行）。

　　另外，根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前 扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第 28号）相关规定，除取得上述票据作为税前扣除凭证外， 还须留存支出依据（工会经费计算单）、付款凭证（转账 单据、资金流水等）备查，以供佐证。

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